企业公益性捐赠可税前扣除

发表时间:2012-01-14 14:11作者:注册香港公司 来源:本站原创

2010年度企业所得税汇算清缴工作已经展开。为便于纳税人掌握2010年度最新出台的各项政策,本报特邀市地税局有关业务负责人对各项收入、扣除、税收优惠等最新政策进行系列解读。

关于公益性捐赠税前扣除的有关问题

《财政部 国家税务总局 民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的补充通知》(财税201045号)规定,企业或个人通过获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体或县级以上人民政府及其组成部门和直属机构,用于公益事业的捐赠支出,可以按规定进行所得税税前扣除。县级以上人民政府及其组成部门和直属机构的公益性捐赠税前扣除资格不需要认定。企业或个人在名单所属年度内向名单内的公益性社会团体进行的公益性捐赠支出,可按规定进行税前扣除。2008年1月1日以后成立的基金会,在首次获得公益性捐赠税前扣除资格后,原始基金的捐赠人在基金会首次获得公益性捐赠税前扣除资格的当年进行所得税汇算清缴时,可按规定进行税前扣除。对于通过公益性社会团体发生的公益性捐赠支出,企业或个人应提供省级以上(含省级)财政部门印制并加盖接受捐赠单位印章的公益性捐赠票据,或加盖接受捐赠单位印章的《非税收入一般缴款书》收据联,方可按规定进行税前扣除。

解读:

45号文实际上明确了三个问题:1.扣除条件的细化。企业或个人在名单所属年度内向名单内的公益性社会团体进行的公益性捐赠支出,可按规定进行税前扣除。如果对象不是在有关部门下发的名单中,则捐赠不能扣除;如果对象的资格已过期,则捐赠也不能扣除。2.原始基金捐赠人的扣除问题。只有基金会首次获得公益性捐赠税前扣除资格的当年进行所得税汇算清缴时才可按规定进行税前扣除。3.扣除凭证的问题。企业或个人应提供省级以上(含省级)财政部门印制并加盖接受捐赠单位印章的公益性捐赠票据,或加盖接受捐赠单位印章的《非税收入一般缴款书》收据联。

关于股权投资损失的扣除时间问题

《国家税务总局关于企业股权投资损失所得税处理问题的公告》(2010年第6号)规定,企业对外进行权益性(以下简称股权)投资所发生的损失,在经确认的损失发生年度,作为企业损失在计算企业应纳税所得额时一次性扣除。本规定自2010年1月1日起执行。本规定发布以前,企业发生的尚未处理的股权投资损失,按照本规定,准予在2010年度一次性扣除。

解读:

6号公告明确了股权投资损失的扣除问题。新税法颁布后,对于股权投资损失是一次性扣除,还是分次扣除,存在争议。6号公告明确规定,股权投资损失可在经确认的损失发生年度一次性扣除,对于以前审批至2010年尚未处理完的股权投资损失也可在2010年度一次性扣除。同时,申报表应做出相应调整。《国家税务总局关于做好2009年度企业所得税汇算清缴工作的通知》(国税函2010148号)规定,根据《国家税务总局关于印发〈企业资产损失税前扣除管理办法〉的通知》(国税发200988号)的规定,企业发生的投资(转让)损失应按实际确认或发生的当期扣除,填报企业所得税年度纳税申报表附表三“纳税调整明细表”相关行次,对于长期股权投资发生的损失,企业所得税年度纳税申报表附表十一“长期股权投资所得损失”“投资损失补充资料”的相关内容不再填报。

关于捐赠住房作为公租房的扣除问题

《财政部 国家税务总局关于支持公共租赁住房建设和运营有关税收优惠政策的通知》(财税201088号)规定,企事业单位、社会团体以及其他组织捐赠住房作为公租房,符合税收法律法规规定的,捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。享受上述税收优惠政策的公租房是指纳入省、自治区、直辖市、计划单列市人民政府及新疆生产建设兵团批准的公租房发展规划和年度计划,以及按照建保201087号文件和市、县人民政府制定的具体管理办法进行管理的公租房。不同时符合上述条件的公租房不得享受上述税收优惠政策。上述政策自发文之日起执行,执行期限暂定三年,政策到期后将根据公租房建设和运营情况对有关内容加以完善。

关于工会经费扣除条件的问题

《国家税务总局关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》(2010年第24号) 规定,自2010年7月1日起,企业拨缴的职工工会经费,不超过工资薪金总额2%的部分,凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》在企业所得税税前扣除。《国家税务总局关于工会经费税前扣除问题的通知》(国税函2000678号)同时废止。