关于消费税的税率与计算

发表时间:2013-06-06 10:50作者:注册香港公司 来源:本站原创
消费税征收对象为在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人;从事金银首饰零售业务的单位和个人。
一、消费税征收范围
在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口下列消费品:烟、酒及酒精、化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮和焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车等11类产品。
二、消费税税率表

 

税目
征收范围
计税单位
税率(税额)
一、烟
1.每标准条(200支)调拨价格50元(含50元)以上
2.每标准条(200支)调拨价格50元以下
3.烟丝
 
 
大箱(50000支)
 
 
大箱(50000支)
 
150元(从量计征)
45%(从价计征)
150元(从量计征)
30%(从价计征)
30%
二、酒 及酒精
1.粮食白酒
2.薯类白酒
3.黄酒
4.啤酒
每吨出厂价3000元(含3000元)以上
每吨出厂价3000元以下
5.其他酒
6.酒精
 
 
 
 
  
 
 
0.5元(从量计征)
25%(从价计征)
0.5元(从量计征)
15%(从价计征)
240元
250元
 220元
10%
5%
三、化妆品
包括成套化妆品
 
30%
四、护扶护发品
 
 
8%
五、贵重首饰及珠宝玉石
各种金、银、金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰、钻石及钻石饰品、纯铂金首饰或以纯铂金制作的镶嵌首饰、珠宝、玉石。
 
10%
六、鞭炮、焰火
 
 
15%
七、汽油(无铅)
汽油(含铅)
 
0.2元
0.28元
八、柴油
 
0.10元
九、汽车轮胎
 
 
10%
十、摩托车
 
 
10%
十一、小汽车
1.气抽缸容量(排气量,下同)
在2200毫升以上的(含2200毫升)
气缸容量在1000毫升至2200毫升的(含1000毫升)
气缸容量在1000毫升以下
 
 
 
 
 
8%
 
5%
3%
2.越野车(四轮驱动)
气缸容量在2400毫升以上的(含2400毫升)
气缸容量在2400毫升以下的
3.小客车(面包车)
气缸容量在2000毫升以上的(含2000毫升)
气缸容量在2000毫升以下的
 
 
 
 
 
22座以下
 
 
5%
 
3%
 
 
5%
3%

 

三、消费税纳税地点
1、纳税人销售的应税消费品以及自产自用的应税消费品,除国家另有规定外,应向纳税人核算地主管税务机关申报纳税。
2、委托加工的应税消费品,由受托方向所在地主管税务机关缴纳消费税税款。
3、进口的应税消费品,由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税。
4、纳税人到外县(市)销售或委托外县(市)代销自产应税消费品的,于应税消费品销售后,回纳税人核算地或所在地缴纳消费税。
5、纳税人的总机构与分支机构不在同一省(自治区、直辖市)的,应在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税。但经国家税务总局及所属税务分局批准,纳税人分支机构应纳消费税税款,也可由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关缴纳。对纳税人的总机构与分支机构在同一省(自治区、直辖市)内,而不在同一县(市)的,如需改由总机构汇总在总机构所在地纳税的,需经国家税务总局所属省级分局批准。
四、消费税纳税义务发生时间
1、纳税人采取赊销和分期收款结算方法,其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。
2、纳税人采取预收货款结算方式的,其纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天
3、纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品,其纳税义务的发生时间为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。
4、纳税人采取其他结算方式的,其纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。
5、纳税人自产自用的应税消费品,其纳税义务发生时间为移送使用的当天。
6、纳税人委托加工的应税消费品,其纳税义务发生时间为纳税人提货的当天。
7、纳税人进口的应税消费品,其纳税义务发生时间为报关进口的当天。
五、消费税纳税期限
消费税的纳税期限分别为一日、三日、五日、十日、十五日或者一个月;纳税人以一个月为一期纳税的,自期满之日起十日内申报纳税;以一日、三日、五日、十日或者十五日为一期纳税的,自期满之日起五日内预缴税款,于次月一日起十日内申报纳税并结清上月应纳税款;纳税人进口应纳税消费品,应当自海关填发税款缴纳证的次日起七日内缴纳税款。